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【央视新闻客户端】

老板必须知道的企业十五大税务风险

1、内部借款

内部借款是指股东向公司借钱 ，股东向公司借款有可能涉嫌抽逃注册资本也可能涉嫌“视同分红”（股东借款超过一个纳税年度未归）从而导致需要缴纳个人所得税
，这个对企业来说是不小的风险
。

2 、账外资金回流

把钱借给企业会被怀疑账外资金回流，比如一个做服装生意的老板卖了1000万元的脱衣服 ，客户都不需要发票
，于是老板把这笔钱入进了自己的个人口袋，后来企业要进货需要钱 ，于是向老板个人借款，这个时候
，税务局会认定为企业做两套帐，有账外资金隐藏收入 ，这对企业来说是个不小的风险。

3
、商业回扣

商业回扣在企业经营过程中非常常见
，一位企业老板他们一年营业额9000万有差不多将近2000万的回扣，但这些回扣多 ，不可能会有发票的
，更不可能代收受人扣缴个人所得税 。常见的就是医疗器械或者医药行业
。

4、支出无票

所谓支出无票，就是钱花出去了 ，但是没有拿到发票。发票对企业来说
，有着重大的意义，尤其是在做账方面 ，基本上
，企业或财务都知道，发票是主要的原始依据 。事实上 ，企业很多支出都是凭发票做账，尤其是大型企业
，做账比较规范，普遍如此
。在税局“以票控税 ”的监管模式下 ，发票是每个企业都无法绕过的问题。

5 、账面记录不规范

企业的账本或者会计凭证上写着“代开
”
，“税点”，“回扣 ” ，“送礼
”
，“礼品”等字眼，会给企业带来不可预料的风险 。

6
、增值税发票虚开

增值税发票虚开一般指虚开增值税发票罪 ，具有下列行为之一的都属于增值税发票虚开：

（1）没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务而为他人、为自己 、让他人为自己
、介绍他人开具
。

（2）有货物购销或者提供或接受应税劳务但为他人、为自己 、让他人为自己
、介绍他人开具数量或者金额不实。

（3）进行实际经营活动
，但他人为自己代开，其余的对不能反映纳税情况的有关内容 ，作虚假填写 。

7、不合规票据

是指发票的抬头 、日期等信息不合规。比如企业在1月份的报销中出现了12月份的发票
，这就叫不合规发票
。不合规票据还包括金额错误，备注档折扣等等 ，抬头简称是最常见的不合规定问题。

8、提前开发票

是指企业的交易还没有发生，成本还没有产生就庭前把发票开了
，风险在于容易被税务部门认为虚开发票 。

9
、存货账实不符

民营企业存在前着一个非常严重的问题，要么实际存货比帐面多要委实际存货比帐面少
。

10、财政性资金收入不缴税

财政性资金收入 ，许多企业以为是政府补贴
，如果缴税不就又还给政府了吗？所以不缴税，留下罚款 、补税
、滞纳金的风险。

11、两套账

很多企业都有两套账 ，内账和外账
，实际上他们两套账处理非常简单粗暴，甚至根本不需要稽查 ，一看对外报表就能判断在通过两套账进行偷税 。

12 、大额不需要支付的应付账款

这很可能是企业买发票时
，票买进来了，货款却不用付 ，只好挂“应付帐款买票越多
，金额越来越大，最后在财务帐上留下后遗症无法消除
。

13
、公司注销问题

随着金税四期上线 ，社保入税、工商信息联网 、银行流水监管，国家在不断地营造一个公平的税收环境。税务管理不规范的企业
，风险越来越大，为了逃避风险 ，最好的办法不外乎规范企业纳税或注销企业 。事实上
。注销公司一般要做3-4年的税务稽查审计
，企业的问题，能经得住稽查？

14
、收入确认按开票时间确认

很多企业是收款的时候开票、确认收入 ，但也有企业存在客户要发票 、打款时间和正常销售时间不一致的情况。如8月1号把货卖了（货已发送完毕）11月1号客户才给付款 。

这种情况下
，什么时候开票并纳税呢？纳税义务时间是什么时候？按税法规定，纳税义务时间是8月1号 ，但是大多数企业都是把11月1号客户付款并给客户开票的时间作为纳税义务时间
，这也将导致税务风险
。

15
、公司账户套现

出借账户，或者帮客户提取现金。客户向企业购买10万元货款给了一张15万元的支票 ，让客户帮忙提取5万元的现金（不是要回扣
，发票面额还是10万元），容易被认定为价外费用征税 。

小规模纳税人税务风险有哪些?

税务预警 ，也称税务风险预警或税负预警等。我想你所说的是税负预警
。这是税务机关为了加强对增值税一般纳税人的管理，防止出现零、负申报
，控制税负偏低的纳税人而采取的一项征管措施。它主要是针对纳税人生产经营的特定产品 、品种，经过对辖区内所有纳税单位的调查而得出一个平均税收负担率 。如中药材税负预警1.6%、淀粉加工1.8%等等 ，也就是说纳税人在一定时期的税负在预警线以上
，税务机关就不过份监管，如果低于预警线 ，税务机关就要分析原因
，进行纳税评估
。这是防止纳税人虚构经济业务
、虚开增值税专用发票、加强重点税源管理的一种方法。

扩展阅读：

⑴增值税预警：零申报税 、低申报 
、零销售额、月销售额低于五千 税负低（低于本市同行业税负）

⑵加油票 、运费票预警：费发票抵扣的企业进行预警 税额不要超过增值税的2%~3% 税额不要过万

⑶滞留票预警：进项超期认证，对存在滞留票或者较多的企业预警处理：把税额计入成本

⑷进项
、销项变动预警（弹性预警）：考核生产经营稳定性 ，主要针对隐瞒销售、虚报销售 、虚假抵扣进项税额变动率=（本期进项税额-上期进项税额）/上期进项税额*100%

⑸应税销售额变动预警：同比（本期比上年同期）
、环比（本期比上期）

⑹发票用量预警：一定时期内不要有大的变动
，特别是四小票（运费，农产品 ，废旧物资
，出口退税）

⑺红字发票率预警：对红字发票的份数（不要超过2%）、金额（不要超过一万）进行预警，红字发票跨月要开证明单

⑻作废率预警：对税额超过一万 、作废率超过50%进行预警

⑼存货周转率预警：对申报表存货
、流动资产过大的情况进行预警（不要大起大落 ，变动范围10%--15%）

⑽固定资产周转率（利用率）预警： 销售额要和固定资产配比，固定资产大
，销售收入就应该大

⑾在建工程增长率预警：只对在建工程余额增长超过10万元的企业进行预警，可能将产品或原材料用于在建工程 ，从而将进项税额转出
，视同销售等情况

⑿福利费异常预警：是否存在将外购或自产产品作为福利费发放而不做进项税转出或计提税金

⒀营业外支出增长预警：企业存在外购，自产产品用于赞助活动而不做进项税转出或计提税金

⒁超过一般纳税人标准而为认定小规模预警：工业50万 ，商业80万
，超过将转为一般纳税人

⒂小规模纳税偏低预警：工业300.商业200

⒃小规模申报预警：申报销售额小于发票开具金额

⒄增值税与所得税变动率预警：增值税变动率=（本年应纳增值税额-上年应纳增值税额）/上年应纳增值税额*100% 所得税税变动率=（本年应纳所得税额-上年应纳所得税额）/上年应纳所得税额*100%

⒅应收账款与主营业务收入比率预警 ：主要核查是否有虚开发票

很多朋友都有这样一个误区，认为自己是属于小规模纳税人 ，不存在增值税抵扣
，所以进货时就不需要索取发票，这样是对的吗?

就在近期 ，有小规模纳税人收到税务风险提醒：小规模纳税人有销无进
，没有提供任何进行发票，请联系主管税务机关处理!

小规模如果只有销项没有进项存在很大的税务风险 ，很容易成为税务稽查的对象，而小规模纳税人主要的税务风险如下：

1、开票额正好在免征额临界点

现小规模免征额调高到月15万或季度45万
，有很多小规模纳税人开票额就随着免征额临界点浮动，之前是季度27-30万之间 ，现在季度40-45万之间
，这样不想引起税局的注意都难 。

2 、存在大量作废发票或作废发票异常

公司存在大量的作废发票或开票金额快达到免征额临界点时，出现作废发票现象 ，这些都会被税局稽查作废普票份数10份
，比例占当期全部普票50%以上，或作废普票金额占当期全部正数普票金额50%以上 ，开具金额10万以上;满足任意一个条件
，都容易作为异常企业预警，将会被税务局要求自查并且反馈结果
。

3、强制转为一般纳税人

很多朋友认为小规模的标准就是年500万以下 ，只要1月-12月分累计开票额控制在500万以内就没问题了
，其实政策中说的年销售额，指的是连续不超过12个月或四个季度的销售额 ，并不是我们理解的公历年度1-12月。

很多朋友没有理解清楚，被强制转为一般纳税人
，增加企业负担 。

4
、一址多户开具发票

在同一地址注册多家小规模纳税人来开具发票，同一IP地址对外开具发票等等
。一址多户开具发票

5、短时间内开票异常

有一些刚成立的小规模纳税人 ，短时间内开具大量发票
，且法人或负责人年龄偏大或户籍不在本地等等。

6 、个体户不记账

税局明确：达到建账标准的个体户需要记账;达不到建账标准的个体户，需建立收支凭证粘贴簿
、进货销货登记簿 。

曾经有个体户没有建账被罚5万多的例子!

7、个体户没有业务 ，可以不报税

很多小规模的个体户认为
，咱没有业务发生，就可以不报账 ，这其实是跟0申报混淆了
，0申报不等于是不报税!0申报也是需要在规定时间向税务进行报税
。

纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正 ，可以处二千元以下的罚款;情节严重的
，可以处二千元以上一万元以下的罚款。

8 、个体户免税不纳税就可以不用报税

这里的免税是指个体户月销售额15万元或季度45万以下可免征增值税 。很多人认为，没超过免征额不用交税就不用报税 ，这种想法是错误的。个体户销售额无论有没有超过月15万或季45万元的，都应当记账报税
，只有申报了才可以享受免税的优惠政策的
。

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